Визнання особи такою, що втратила статус податкового резидента України: як захистити себе від подвійного оподаткування
АО “Максимальний захист” | Оновлено: 28.04.2026
Ви переїхали за кордон, живете в іншій країні вже кілька років, платите там податки – але Україна досі вважає вас своїм резидентом. Результат: вимоги звітувати про всі закордонні доходи, сплачувати ПДФО двічі, а ще – отримати несподіваний лист від Державної податкової служби з претензіями на сотні тисяч гривень. Знайома ситуація? На жаль, таких людей в Україні стає дедалі більше.
Головна пастка: в нашому законодавстві існує чітка процедура підтвердження статусу резидента, але офіційної процедури підтвердження його втрати – немає. Саме тут і починаються проблеми, судові спори й фінансові втрати.
Хороша новина: вихід є. І ця стаття розкаже, як його знайти.
Наші послуги у сфері податкового резидентства
Адвокатське об’єднання “Максимальний захист” надає повний спектр правової допомоги з питань зміни та підтвердження податкового статусу:
- Правовий аналіз фактичних обставин та визначення реального податкового статусу клієнта
- Розробка індивідуальної стратегії зміни резидентського статусу
- Підготовка пакету доказів для підтвердження центру життєвих інтересів за кордоном
- Представництво у переговорах з органами ДПС
- Складання та подання роз’яснювальних листів та заяв до контролюючих органів
- Оскарження рішень, довідок та вимог ДПС в адміністративному порядку
- Судовий захист у спорах щодо визначення податкового резидентства
- Підготовка позовів про визнання особи нерезидентом України
- Представництво в адміністративних судах усіх інстанцій
- Консультації щодо уникнення подвійного оподаткування через міжнародні угоди
- Аналіз конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (DTT) між Україною та конкретною країною
- Правовий супровід закриття ФОП / зняття з обліку самозайнятої особи
- Підготовка документів для зміни місця обліку платника податків
- Консультації власників КІК щодо впливу втрати резидентства на зобов’язання зі звітування
- Захист від необґрунтованих донарахувань та штрафів ДПС
- Комплексний аудит податкового статусу для осіб, що перебувають за кордоном понад 183 дні
- Аналіз ризиків “вічного резидентства” та розробка заходів щодо їх мінімізації
- Юридичний супровід отримання сертифіката податкового резидента в іноземній юрисдикції
Телефон: +38 (097) 888-99-77
Або напишіть нам у месенджер – ми оперативно відповімо.
Viber, WhatsApp, Telegram
Хто такий податковий резидент і чому це важливо
Відповідно до підпункту 14.1.213 Податкового кодексу України, фізична особа визнається резидентом, якщо відповідає хоча б одному з критеріїв: має місце проживання в Україні, постійне місце проживання, або центр життєвих інтересів (сім’я, робота, майно), або перебуває на території України не менше 183 днів на рік. Якщо жоден із цих критеріїв не підходить – застосовується громадянство.
Резидент сплачує в Україні ПДФО (18%) та військовий збір (5% з 2025 року) з усіх світових доходів, включно із закордонними зарплатами, орендою та дивідендами. Нерезидент – лише з доходів, отриманих із джерел в Україні. Різниця колосальна.
З 2022 року питання стало ще гострішим: запрацювали правила КІК (контрольованих іноземних компаній). Якщо ви зберігаєте статус резидента – вам потрібно щороку звітувати про іноземні компанії та сплачувати податки з їхнього прибутку. Власники бізнесу за кордоном, які роками не вирішували питання резидентства, опинились перед загрозою штрафів до 1,3 мільйона гривень.
Де прогалина: чому закон не допомагає
Ось парадокс, з яким стикаються тисячі українців: ДПС може видати довідку, що ви є резидентом. Але видати аналогічну довідку про те, що ви ним більше не є – не може. Такої форми просто не існує.
Саме тут і народжується конфлікт. Людина переїхала до Польщі, отримала карту побиту, відкрила рахунок, платить там всі податки. З точки зору польської фіскальної служби вона – резидент Польщі. З точки зору ДПС України – якщо немає відмітки про виїзд на ПМП і продовжує діяти реєстрація ФОП – вона досі резидент України. Подвійне резидентство, подвійні зобов’язання, нескінченні ризики.
Ситуацію погіршила позиція Великої Палати Верховного Суду (2019), яка фактично закрила шлях встановлення факту нерезидентства через окреме провадження, яке широко використовувалось раніше. Сьогодні довести зміну статусу складніше – але можливо.
5 етапів нашої роботи
Етап 1. Консультація та правовий аналіз
Все починається з конкретної ситуації – вашої, а не абстрактної. Скільки днів ви проводите в Україні? Де ваша родина, нерухомість, бізнес? Чи є реєстрація ФОП? Відповіді на ці питання дозволяють юристу побудувати чітку картину.
На первинній консультації ми визначаємо, який статус ви маєте де-факто, де виникає конфлікт резидентств, чи є підстави для застосування конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною вашого проживання, і які ризики загрожують просто зараз. Це не розмова “загалом про податки”. Це конкретний правовий діагноз.
Етап 2. Досудовий супровід
У більшості випадків правильно складений пакет документів і грамотна комунікація з ДПС дозволяють вирішити питання без суду. Ми готуємо роз’яснення до податкового органу, подаємо підтвердження фактичних обставин: довідку про резидентство іноземної держави, докази проживання за кордоном, документи про центр життєвих інтересів.
Якщо ДПС надсилає вимоги або починає перевірку – представляємо ваші інтереси на всіх стадіях. Супроводжуємо допити, оскаржуємо акти перевірок, блокуємо незаконні донарахування.
Етап 3. Судовий захист
Коли позасудовий шлях не приносить результату – йдемо до суду. Адміністративні суди України мають напрацьовану практику у спорах щодо резидентського статусу, і наші фахівці її знають досконало.
Ми готуємо доказову базу: виписки з іноземних реєстрів, підтвердження оренди чи власності нерухомості за кордоном, докази зайнятості, медичні записи, дані про школу дітей. Факти переконують суд краще, ніж будь-які аргументи. Залучаємо незалежних експертів у сфері міжнародного податкового права, коли справа цього потребує.
Етап 4. Врегулювання претензій та мінімізація збитків
Навіть якщо ДПС вже встигла зробити донарахування – ще не все втрачено. Ми аналізуємо законність кожної цифри у вимозі, виявляємо процедурні помилки, оскаржуємо завищені суми. Практика показує: у таких суперечках від 30 до 80% нарахованих сум можна зняти або зменшити.
Паралельно ведемо переговори про реструктуризацію чи повне закриття претензій – там, де це можливо та вигідно клієнту.
Етап 5. Легалізація нового статусу та профілактика
Отримавши бажаний результат, важливо його закріпити. Ми допомагаємо правильно закрити ФОП, знятися з обліку, впорядкувати документацію для підтвердження нового статусу в майбутньому. Розробляємо план дій, щоб ця ситуація не повторилась через рік або два.
Чому обирають нас
- Спеціалізація у податкових спорах понад 10 років. Ми не беремось за всі справи поспіль. Питання податкового резидентства, КІК-правил та міжнародного оподаткування – наша конкретна сфера знань.
- Результати, підкріплені цифрами. Понад 200 успішно закритих справ. У 87% справ клієнти отримали статус нерезидента або домоглись скасування донарахувань повністю чи частково.
- Комплексний підхід без зайвих витрат. Ми оцінюємо не лише юридичні, але й практичні наслідки кожного кроку. Наша задача – не просто виграти справу, а дати вам оптимальний фінансовий результат.
- Мережа партнерів-експертів. Співпрацюємо з фахівцями з міжнародного оподаткування в Польщі, Німеччині, Чехії, Іспанії, ОАЕ та інших юрисдикціях. Якщо ситуація потребує залучення місцевого фахівця – ви отримаєте надійний контакт.
- Знання специфіки регіональних органів ДПС. Практика податкових органів в різних регіонах відрізняється. Те, що спрацьовує в Харкові, може не спрацювати у Львові. Ми знаємо ці відмінності і використовуємо їх у ваших інтересах.
Реальні кейси
Кейс 1. IT-спеціаліст у Польщі
Розробник програмного забезпечення переїхав до Варшави у 2022 році, але зберіг реєстрацію ФОП в Україні. Через два роки отримав запит ДПС із вимогою задекларувати польські доходи та доплатити ПДФО на суму близько 280 000 грн. Проблема: польська податкова вважала його резидентом Польщі, українська – резидентом України.
Ми підготували пакет доказів центру життєвих інтересів у Польщі: договір оренди, записи дітей у польську школу, довідка польської податкової про резидентство, виписки рахунків. Паралельно закрили ФОП через застосунок “Дія”. Подали роз’яснення до ДПС із посиланням на польсько-українську конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. Вимогу знято повністю.
Кейс 2. Підприємець з КІК в ОАЕ
Власник компанії в Дубаї, громадянин України, проживає там більше трьох років. Але досі числиться в Україні як директор кількох ТОВ і учасник підприємств. ДПС надіслала повідомлення про обов’язок звітування про КІК та розрахунок потенційного податкового зобов’язання на 1,2 млн грн.
Ми побудували стратегію на базі ОАЕ-українських угод та нових судових прецедентів щодо визначення резидентства через реєстр припинення підприємницької діяльності. Суд першої інстанції підтримав нашу позицію. Зобов’язання анульоване, звітність про КІК знята.
Кейс 3. Пенсіонерка, що виїхала до Іспанії
Жінка 67 років переїхала до доньки в Барселону у 2021 році. Продала квартиру в Україні, отримала іспанський ВНЖ. У 2024 році їй прийшов лист від ДПС з вимогою сплатити податок з продажу нерухомості як резидент – 18% + 5%, тобто понад 160 000 грн. Хоча на момент продажу вона вже мала іспанський сертифікат резидента.
Юрист АО підготував заперечення, де доведено, що на момент відчуження майна клієнтка вже не відповідала критеріям резидента України за статтею 4 іспансько-української конвенції. Донарахування скасовано адміністративним судом. Виграно час та 160 000 грн.
Кейс 4. Засновник стартапу, “резидент мимо волі”
Підприємець реєстрував стартап у кількох юрисдикціях, постійно перебував у подорожах. Жодного разу не провів в Україні понад 183 дні, але зберіг прописку в Київській області та не закрив ФОП. ДПС тлумачила його статус як резидента України і вимагала декларувати глобальні доходи.
Ми провели детальний аналіз його переміщень, зібрали докази центру господарських інтересів за межами України та подали судовий позов. Суд визнав, що формальна прописка без реального проживання не створює резидентства. Клієнт уникнув претензій на суму понад 2 млн грн.
типові кейси: релокація, IT-фахівці, підприємці, інвестори
Таблиця відповідальності за порушення у сфері податкового резидентства
| Вид порушення | Кваліфікація | Санкції | Хто притягує |
| Неподання декларації резидентом про іноземні доходи | ст. 119, 120 ПКУ | Штраф від 340 грн до 20% від суми ПДФО; кримінальна відповідальність при сумі ухилення від 3 407 500 грн (ст. 212 КК) | ДПС, прокуратура |
| Несплата ПДФО з іноземних доходів | ст. 127 ПКУ | 25% від суми недоїмки + пеня (120% облікової ставки НБУ) | ДПС |
| Неподання звіту про КІК | ст. 120-2 ПКУ | Штраф 1 320 прожиткових мінімумів (бл. 4,2 млн грн станом на 2026 р.) | ДПС |
| Неповідомлення про набуття/відчуження частки у КІК | ст. 120-2 ПКУ | Штраф 300 прожиткових мінімумів (бл. 960 тис. грн) | ДПС |
| Помилкове визначення свого статусу (нерезидент замість резидента) | ст. 123 ПКУ | 10-25% від суми заниженого зобов’язання | ДПС |
| Ухилення від сплати податків у великих розмірах | ст. 212 КК України | Позбавлення волі до 3 років + штраф | Прокуратура, слідчі органи |
Законодавче регулювання
- Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (ст. 14.1.213, ст. 170.11, ст. 392, ст. 179.3)
- Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV (ст. 29 – місце проживання)
- Закон України “Про правовий статус іноземців та осіб без громадянства” від 22.09.2011 № 3773-VI
- Закон України “Про міжнародні договори України” від 29.06.2004 № 1906-IV
- Закон України “Про свободу пересування та вільний вибір місця проживання в Україні” від 11.12.2003 № 1382-IV
- Наказ МФУ від 19.08.2022 № 248 “Про затвердження форми довідки-підтвердження статусу податкового резидента України…”
- Модельна Конвенція ОЕСР щодо податків на доходи та капітал (ст. 4 “Резидент”)
- Конвенція між Україною та Польщею про уникнення подвійного оподаткування від 12.01.1993 (та аналогічні угоди з 70+ країнами)
- Постанова Великої Палати Верховного Суду від 23.01.2019 у справі № 522/25205/16-ц (щодо меж окремого провадження у справах про встановлення факту нерезидентства)
- Рішення Верховного Суду у справі № 757/15441/16-ц (підтвердження можливості встановлення факту нерезидентства через суд)
Типові помилки, які коштують дорого
Помилка 1. Ігнорувати питання статусу роками. Багато людей переїздять, живуть за кордоном і просто “не думають про це”. Але ДПС думає. За кожен рік неподаної декларації нараховуються штрафи. Коли цей “снігова куля” докочується до клієнта – вона вже розміром з будинок.
Помилка 2. Думати, що закордонний паспорт із відміткою про виїзд вирішує все. Ні. Ця відмітка – лише один із можливих доказів. Без закриття ФОП, зміни даних у реєстрі платників та підтвердження нового місця проживання – ДПС вас не “відпустить”.
Помилка 3. Закрити ФОП і вважати справу вирішеною. Закриття підприємницької діяльності прибирає один критерій резидентства, але не всі. Якщо ви маєте прописку, квартиру або інше майно в Україні – питання залишається відкритим.
Помилка 4. Самостійно подавати пояснення до ДПС без юридичної підтримки. Документи, подані неправильно або з незакритими “дірками” в аргументації, можуть посилити претензії замість їх закрити. Бачили таке неодноразово.
Помилка 5. Покладатися на “народні поради” в телеграм-каналах. Законодавство в цій сфері змінюється стрімко. Порада, яка була актуальна в 2022 році, у 2025-2026 може бути прямо шкідливою. Судова практика також розвивається. Тільки актуальний юридичний аналіз конкретного кейсу – надійна основа для дій.
Помилка 6. Ігнорувати зобов’язання щодо КІК через “невизначеність статусу”. Дехто вважає: якщо мій статус “під питанням”, то можна нічого не робити і чекати. Ні. ДПС у разі перевірки буде виходити з презумпції резидентства, якщо немає доведеного протилежного. Результат – штрафи по КІК на мільйони плюс донарахований ПДФО.
Покрокова інструкція: що робити, якщо ви отримали запит або вимогу від ДПС
Крок 1. Не панікуйте і не підписуйте нічого одразу. Запит від ДПС – це ще не рішення. У вас є право на відповідь у встановлені строки.
Крок 2. Зберіть усі документи, що підтверджують ваше перебування за кордоном: квитки, штампи в паспорті, договори оренди, виписки рахунків, медичні записи, документи дітей.
Крок 3. Зверніться до юриста з практикою у податкових спорах протягом перших 3-5 днів – це дає більше варіантів для реагування.
Крок 4. Перевірте, чи є між Україною та країною вашого проживання конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Якщо є – вона має пріоритет над нормами ПКУ.
Крок 5. Якщо ФОП ще відкрито – оцініть, чи варто його закрити зараз (це може бути тактично важливим кроком, але іноді закриття краще відкласти до завершення спору).
Крок 6. Підготуйте обґрунтовану відповідь на запит ДПС з посиланнями на норми ПКУ та відповідної конвенції. Не варто подавати “порожню” відповідь – це підштовхує інспектора до подальших дій.
Крок 7. Якщо ДПС ухвалює рішення про донарахування – оскаржте його в адміністративному порядку (у вищий орган ДПС) протягом 10 робочих днів. Це зупиняє виконання на час розгляду скарги.
Крок 8. Якщо адміністративне оскарження не допомогло – подавайте позов до адміністративного суду. Судова практика по таких справах у 2024-2026 роках загалом сприятлива для платників податків, що можуть документально підтвердити свої обставини.
FAQ
- Я живу в Германії вже 3 роки. Чи автоматично я перестаю бути резидентом України? Ні, автоматизму немає. Ви перестаєте відповідати критеріям резидента України – але ДПС про це не знає. Потрібно або повідомити органи, або довести через суд.
- Чи може ДПС примусово визнати мене нерезидентом? Ні. ДПС може лише підтвердити статус резидента або відмовити у видачі такої довідки. Визнання нерезидентом здійснюється або через судовий шлях, або через адміністративний механізм спростування статусу.
- Я маю прописку в Україні, але живу за кордоном. Це означає, що я резидент? Прописка – один із факторів, але не єдиний і не вирішальний. Якщо ваш центр життєвих інтересів та фактичне місце проживання – за кордоном, є підстави спростувати статус резидента навіть за наявності формальної реєстрації.
- Якщо я вже маю сертифікат резидента Польщі (або іншої країни), цього достатньо? Це сильний доказ, але не гарантія. ДПС може не погодитись і вважати вас “подвійним резидентом”. У такому разі застосовується відповідна конвенція про уникнення подвійного оподаткування.
- Чи потрібно закривати ФОП, щоб втратити статус резидента? Реєстрація ФОП – окремий критерій, що свідчить про резидентство. Закриття ФОП прибирає цей критерій, але не гарантує автоматичної зміни статусу, якщо зберігаються інші підстави.
Скільки часу займає судове встановлення статусу нерезидента?
Зазвичай від 6 до 18 місяців у першій інстанції. З урахуванням апеляції – 12-30 місяців. Але адміністративний шлях (без суду) буває значно швидшим – від 2 до 6 місяців.
- Чи можна одночасно бути резидентом двох країн? Так, і це поширена ситуація. Але в такому разі обидві країни можуть оподатковувати ваші доходи. Вирішується через конвенції про уникнення подвійного оподаткування, де прописані правила розподілу права оподаткування.
- Якщо я сплатив податки за кордоном, чи зарахується це в Україні? Відповідно до статті 13 ПКУ та положень конвенцій – так, сума сплаченого за кордоном податку може бути зарахована. Але механізм зарахування потребує правильного документування.
- Чи стосуються мене правила КІК, якщо я живу за кордоном? Якщо ви зберігаєте статус резидента України – так. Саме тому власники іноземних компаній повинні розв’язати питання резидентства в першу чергу.
- Що буде, якщо просто нічого не робити? Найбільш ризикований варіант. ДПС отримує інформацію про іноземні рахунки через CRS (автоматичний обмін) і може ініціювати перевірку. Штрафи, пеня та потенційна кримінальна відповідальність за ухилення – реальні наслідки бездіяльності.
Висновок: не давайте невизначеності коштувати вам грошей
Відсутність чіткої законодавчої процедури – не ваша проблема, а прогалина системи. Але поки ця прогалина існує, вона генерує реальні ризики: нараховані мільйони, заблоковані рахунки, вимоги звітувати про бізнес, якого ви в Україні вже давно не ведете.
Десятки людей, які зверталися до нас, вже переконалися: ситуація вирішувана. У кожному конкретному випадку є вихід – адміністративний, судовий або через застосування міжнародних угод. Головне – діяти, поки проблема не виросла до розмірів, що складно контролювати.
Не чекайте листа від ДПС. Якщо ви вже більше року не живете в Україні, маєте іноземні доходи або компанії за кордоном – зверніться за консультацією зараз. Ранній аналіз ситуації завжди обходиться дешевше, ніж усунення наслідків.
Зв’яжіться з нами
АО “МАКСИМАЛЬНИЙ ЗАХИСТ”
Працюємо по всій Україні та з клієнтами за кордоном.
Оновлено: 28.04.2026. Матеріал носить інформаційний характер і не є індивідуальною правовою консультацією.
Телефон: +38 (097) 888-99-77
Або напишіть нам у месенджер – ми оперативно відповімо.
Viber, WhatsApp, Telegram
Соцмережі: Facebook | Instagram